赠送为何视同销售

旅行社“充1万送3000元旅游”很常见。税务上，若赠送与充值绑定，通常属于有偿捆绑销售，应按公允价值分摊；纯无偿赠送才更易视同销售。A社因合同写“额外赠送”，补增值税及附加约2.1万元。实际受益人和税务居民资料也要留档。

充值款怎么确认

收款先计预收/合同负债，待出游完成按履约进度确认收入。赠送宜作折扣或销售费用，不宜长期挂账。所得税按权责发生制，增值税可能收款、开票或视同销售时点提前。

增值税链条

关键看是否无偿。充值才享受，属于有偿，按分摊金额计税；无关充值直接送，则视同销售。旅游可差额计税，但赠送线路若视同销售，需按公允价确认销项。发票开旅游服务或预付款，合同注明赠品权益。

所得税差异

会计、增值税、所得税常不同步。会计按履约确认；增值税看收款、开票或视同销售；所得税仍按权责发生制。赠送成本可作销售费用，但需协议、充值记录、结算单、签收单形成证据链，否则调增。

发票合同实操

合同写清金额、赠送、退款、有效期，别用“最终解释权”。发票避免只开“充值卡”。我遇到客户因协议不清，被认定无偿赠送，补税又罚款。合规要前置，别等稽查上门。

澄算通见解总结

澄算通认为，旅行社充值送旅游，核心不是“送”，而是价格分摊与履约确认。按公允价值拆分、合同留痕、发票匹配，才能降低视同销售与补税风险。