最近遇到一个案例，客户“平价”转让股权，转让方自行申报后，税局核定额高出近一倍。关键问题在于：已申报但不实，税务机关如何处理？

一、判断申报有无正当理由

税务机关不会只看申报表。申报价低于净资产对应份额，又无符合经济实质法的商业理由，就会触发《税收征管法》第三十五条核定权。实务中，“平价”转让若无充分证据，基本被认定为计税依据明显偏低。

二、核定收入与调整

通常按净资产或评估值为基准。我们处理过转让20%股权申报20万，净资产对应85万，最后按85万计税并补滞纳金。这里还须注意“实际受益人”与“税务居民”身份，但多数情况下净资产是硬指标。

三、差额补税与滞纳金

已申报部分可抵减，差额必须补征，按日加收万分之五滞纳金。计算时先减原值和合理费用。以下表格可帮助理解：

四、受让方扣缴风险

受让方未代扣个税，即使转让方已交，受让方仍可能被处罚。曾有公司未扣缴，被罚应扣税款的0.5倍。别指望“对方已申报”就免除代扣义务。

五、实务应对建议

转让方应提供评估报告等证据；受让方要保留催告记录。最有效的做法是提前与税务机关沟通，别等事后核定。

已申报不能阻却核定权，差额税款、滞纳金乃至罚款都可能到来。

澄算通见解澄算通认为，股权转让税务风险的核心是申报真实性与核定合理性的博弈。建议留存完整证据链，受让方履行形式审核义务。事前规划优于事后补救。